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数字经济下跨境避税与反避税规则研究

作者：张雯，张弛
发布日期：2025-04-28
来源：网络安全与数据治理

引言

随着数字经济的蓬勃兴起，传统的税收征管模式面临巨大挑战。高净值人士作为国家税收的栋梁，其合法纳税有利于增加国库收入、促进社会公平。因此，通过分析我国高净值人士征管困境，试图从理论渊源以及司法实践角度探究避税行为与反避税规则的特有逻辑。一方面，跨国数字企业凭借数据的流动性、业务的虚拟性，通过复杂的架构安排，如设立于低税地的数字枢纽公司，巧妙转移利润，利用税收洼地规避纳税义务。另一方面，新兴数字商业模式下，无形资产转让定价难以精准衡量，成本分摊协议更趋隐蔽，加大税务监管难度。为应对这些问题，研究全面梳理国内外现行反避税规则的成效与不足。国际上，BEPS行动计划虽有诸多成果，但落地实施仍遇阻碍；国内在数字经济相关税收立法、征管衔接上存在改进空间。进而提出完善建议，构建适应数字时代的税收规则体系。运用大数据、区块链等技术强化税务信息监控，加强国际税收协作，建立跨境数字税收情报交换机制，全方位堵塞数字避税漏洞，维护税收公平与财政稳定，保障数字经济健康发展。


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作者信息：

张雯，张弛

（中国人民公安大学法学院，北京100038）


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